Wytyczne mają na celu wypracowanie względnie jednolitego podejścia do kwestii cen transferowych w ramach transakcji finansowych. Zasady ogólne mają być uspójnione, lecz zarazem poszczególne jurysdykcje mają zachować swobodę w kwestiach szczegółowych, np. zakresie podejścia do struktury kapitału czy reguł odliczania odsetek zgodnie z przepisami krajowymi.
Wytyczne OECD poruszają kwestie istoty i właściwego zdefiniowania kontrolowanych transakcji finansowych oraz ich wyceny. Identyfikacja transakcji i jej wycena powinny opierać się na substancji biznesowej oraz analizie ekonomicznej i funkcjonalnej. Raport porządkuje zagadnienia dotyczące następujących kontrolowanych transakcji:
- pożyczek wewnątrzgrupowych,
- funkcji skarbowych,
- cash pooling’u,
- gwarancji oraz poręczeń,
- transakcji hedgingowych,
- ubezpieczeń grupowych.
Wytyczne określają między innymi szereg czynników umożliwiających stwierdzenie, czy dana transakcja finansowa zostałaby zawarta w porównywalnych warunkach przez podmioty niepowiązane, jak również wpływ, jaki przynależność podmiotu do grupy kapitałowej może mieć na zawarcie transakcji. Wskazówki te zostały dodatkowo poparte licznymi przykładami.
Wytyczne zawarte w raporcie w pewnym zakresie stanowią uszczegółowienie zasad zawartych w Sekcji D.1 w Rozdziale I Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych z 2017 roku. Zostaną w całości uwzględnione w podstawowych Wytycznych OECD – w znaczącej większości w nowym Rozdziale X.
Raport dostępny jest pod linkiem: http://www.oecd.org/tax/beps/transfer-pricing-guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10.pdf
Karolina Górniak