Q&A TPR to dokument szczególnie istotny dla podmiotów powiązanych ze względu na fakt, że od 1 stycznia 2020 roku obowiązuje znowelizowane Rozporządzenie w sprawie TPR (Rozporządzenie TPR), które w głównej mierze rozszerza zakres przekazywanych informacji w ramach tego formularza.

Co w nowym informatorze TPR?

Informator TPR został nie tylko rozszerzony o opracowane pytania, które wynikały z zeszłorocznych wątpliwości podatników, ale również z faktu z nowelizacji przepisów. Łącznie Q&A TPR zawiera aż 127 pytań wraz z odpowiedziami. Treść odpowiedzi pochodząca z zeszłorocznej wersji dokumentu, nie została zmieniona (o ile nie było to koniecznie, w związku ze obowiązywaniem nowego Rozporządzenia TPR), jedyne modyfikacje dotyczyły doprecyzowania treści odpowiedzi.

Informator TPR zawiera odpowiedzi na pytania i wątpliwości podatników w zakresie każdej z części formularza informacji o cenach transferowych, szereg wskazówek oraz przykładów, które mogą zostać wykorzystanie jako wsparcie w ramach wypełnienia obowiązku raportowania przez podatników. Dokument został podzielony na trzy główne części:

  • uwagi do informacji TPR złożonych za rok 2019,
  • zagadnienia ogólne oraz
  • dane transakcji.

W Informatorze TPR omówiono, kto powinien składać formularz, czyje dane wskazać w danej części formularza (szczególnie w przypadku spółek nieposiadających osobowości prawnej). Zwrócono uwagę również na kwestię składnia informacji o cenach transferowych przez pełnomocników oraz wyszczególniono kilka ogólnych błędów zidentyfikowanych przez Ministerstwo Finansów na podstawie składanych TPR za rok 2019, np. pomyłki podczas wskazywania danych rejestrowych podmiotów i jak należy w takich sytuacjach postąpić.

Transakcje z rajami podatkowymi

Zaletą najnowszego Informatora TPR jest poszerzenie jego treści o informacje dotyczące transakcji z podmiotami z rajów podatkowych. Jest to przydatne z perspektywy ostatniej nowelizacji przepisów dla transakcji z rajami podatkowymi, która obejmuje zdarzenia gospodarcze mające miejsce w bieżącym roku podatkowym tj. 2021 i z których raportowaniem podatnicy będą musieli się zmierzyć już od stycznia. Znowelizowane przepisy nie obowiązują transakcji raportowanych za rok 2020, niemniej jednak korzystny jest fakt każdego rozszerzenia Q&A TPR o ten zakres i podnoszenia świadomości podatników, że raportowanie w zakresie cen transferowych obowiązuje nie tylko podmioty powiązane.

Korekta formularza

Co istotne, Informator TPR odnosi się do sytuacji, w których należy złożyć korektę formularza i jak ją należy ująć, również gdy są to korekty cen transferowych na podstawie art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z Q&A TPR, złożenie korekty formularza TPR, w celu skorygowania błędu spełnia przesłanki skutecznie złożonego czynnego żalu. W dokumencie wskazano, jak można postąpić gdy, cena transferowa znajduje się poza przedziałem ustalonym w analizie porównawczej lub gdy obowiązek raportowania zakresie informacji o cenach transferowych został wypełniony po terminie.

Kolejna cześć Q&A TPR odnosi się do kluczowej, i sprawiającej największe problemy, sekcji formularza TPR, tj. danych dotyczących transakcji kontrolowanych. Poza informacjami, które zostały poruszone w zeszłym roku (np. grupowania transakcji, określania kategorii transakcji), w Q&A TPR znajdują się nowe kwestie, które obejmują m.in.:

  • sposób przedstawienia kontraktów w zakresie generalnego wykonawstwa,
  • raportowania usług o niskiej wartości dodanej (również korzystających ze zwolnienia safe harbours) oraz
  • sposób ujmowania kompensat (informacje te stanowią nowość w stosunku do zeszłorocznej wersji formularza TPR).

 

Angelika Szambara, Associate w Enodo Advisors