Oto najważniejsze nowości wynikające z pakietu SLIM VAT 3:

  • podwyższenie limitu wartości sprzedaży dla małych podatników do 2 000 000 euro;
  • eliminacja wymogu posiadania faktury dokumentującej WNT przy odliczeniu VAT w tym zakresie;
  • indywidualizacja wysokości sankcji VAT po uwzględnieniu kryteriów ustawowych przez organ;
  • doprecyzowanie zasad stosowania kursu przeliczeniowego w przypadku faktur korygujących wystawianych w walucie obcej;
  • rozszerzenie przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT na kolejne podatki i opłaty;
  • liberalizacja warunków skorzystania z 15-dniowego zwrotu VAT przy jednoczesnym wzmocnieniu ram proceduralnych takiego zwrotu;
  • zniesienie opłaty za wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej;
  • fakultatywna możliwość odstąpienia od drukowania dokumentów z kas fiskalnych online.

 

Znowelizowane przepisy wprowadzają również istotne zmiany w zakresie współczynnika VAT oraz tzw. korekty rocznej i wieloletniej:

  • usunięto obowiązek uzgadniania z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego tzw. szacowanego współczynnika VAT. Obowiązek szacowania proporcji podatników, którzy w poprzednim roku nie mieli sprzedaży zwolnionej lub obrót mieszany (opodatkowany i zwolniony z VAT) w tamtym roku był niższy niż 30 tys. zł. Tego typu podatnicy będą teraz samodzielnie ustalali prognozowaną proporcję i jedynie zawiadamiali organ podatkowy o tym fakcie;
  • zwiększono limit kwotowy przyjęcia fikcji podatkowej, że współczynnik wynosi 100% (do 10 tys. zł);
  • umożliwiono podatnikom rezygnację z dokonywania korekty rocznej i wieloletniej w przypadku wystąpienia określonych minimalnych różnic pomiędzy proporcją wstępną a ostateczną dla danego roku.

 

Warto zwrócić uwagę, że nowelizacja nie przewiduje przepisów przejściowych w zakresie trybu szacowania współczynnika. Podmioty, u których sprzedaż zwolniona z VAT pojawiła się w latach poprzednich, powinny w tamtym czasie zastosować współczynnik do odliczeń VAT „na bieżąco” po uzgodnieniu szacowanego współczynnika z NUS. Nieuwzględnienie współczynnika VAT całkowicie lub w prawidłowej wysokości (w odpowiednim terminie) w rozliczeniach VAT może rodzić negatywne konsekwencje. W szczególności, istnieje ryzyko powstania zaległości podatkowych i naliczenia odsetek, wymierzenia sankcji VAT oraz sankcji karno-skarbowych.

 

Z tego względu zalecamy dokonanie analizy rozliczeń VAT za przeszłe lata pod kątem uwzględnienia współczynnika VAT i jego wysokości. W przypadku konieczności przeprowadzenia procesu uzgodnieniowego z NUS lub jeżeli jesteście Państwo zainteresowani innymi zmianami wynikającymi ze SLIM VAT 3 i ich praktycznymi aspektami, zapraszamy  do kontaktu!

 

Małgorzata Łodzińska-Tchórznicka, Senior Associate w ENODO

Joanna Marciniak, Analyst w ENODO