21.10.2021 Ceny transferowe a COVID-19: co dalej z APA?

W poprzednim artykule przedstawiliśmy Rekomendacje FCT w zakresie alokacji strat oraz kosztów nadzwyczajnych, a także traktowania wsparcia antykryzysowego. Kolejnym istotnym tematem, z którym muszą zmierzyć się polscy podatnicy, jest kwestia aktualności uprzednich porozumień cenowych (APA) w czasach pandemii COVID-19. W niniejszym artykule przedstawiamy główne wnioski dotyczące tego tematu wynikające z prac Forum Cen Transferowych, działającego przy Ministerstwie Finansów.

Enodo

Wpływ pandemii COVID-19 na APA

Rekomendacje FCT podkreślają, że wydane do tej pory APA pozostają ważne w czasie pandemii COVID-19. To oznacza, że pomimo oczywistych zmian warunków, jakie zaszły na danym rynku (pozytywnych lub negatywnych), wydane przed i w trakcie pandemii COVID-19 APA pozostają wiążące, zarówno dla podatników, jak i dla władz skarbowych.

Autorzy Rekomendacji FCT już w pierwszym akapicie rozdziału dotyczącego APA podkreślają, że to po stronie podatnika leży sprawdzenie czy pandemia COVID-19 ma/miała wpływ na transakcje objęte APA i na warunki jego obowiązywania. Podatnikom zaleca się, aby udokumentowali skutki pandemii COVID-19 na transakcje objęte APA, a kolejnym krokiem powinien być kontakt z KAS w celu określenia, czy doszło do zmian ekonomicznych i biznesowych, które mogłyby doprowadzić do naruszenia istotnych warunków wydanych decyzji APA. W przypadku naruszenia wspomnianych warunków, konieczne będzie ocenienie rozmiaru naruszenia warunków APA przez podatnika i KAS oraz określenie przez Szefa KAS, czy daną decyzję APA należy zachować w niezmienionym kształcie, czy może należy ją zmienić lub uchylić.

Co ważne, w Rekomendacjach FCT zaleca się elastyczne podejście obu stron APA, czyli podatników i władz podatkowych, do ustalenia czy dana APA powinna zostać uaktualniona, czy nie. Ma to oznaczać rozważenie dostępnych opcji, które mogą pomóc w utrzymaniu wydanych już APA w mocy.

Założenia krytyczne APA

Założenia krytyczne stanowią istotny elementy APA. W Rekomendacjach FCT podkreśla się, że warunki krytyczne, których zachowanie lub niezachowanie skutkuje tym, czy decyzja APA będzie obowiązywać, czy nie, należy ustalać możliwie precyzyjnie, ale z zachowaniem szczególnej ostrożności dla okresów objętych pandemią COVID-19 i lat ponoszenia skutków tej pandemii. Powyższe podejście będzie stanowiło szansę dla polskich podatników na wywiązanie się z zapisów zawartych w uprzednim porozumieniu cenowym.

Propozycje zmian legislacyjnych dotyczących APA

Autorzy Rekomendacji FCT wspominają również o ewentualnym wprowadzeniu nowych rozwiązań prawnych w zakresie APA. Pierwszą propozycją jest wprowadzenie możliwości objęcia APA okresów wcześniejszych niż rok, w którym podatnik wystąpił z wnioskiem APA. Drugą propozycją jest wprowadzenie przepisów, które pozwolą na przekształcanie złożonych wniosków APA z jednostronnych na dwu – lub wielostronne i odwrotnie. Wprowadzenie powyższych propozycji do porządku prawnego miałoby spowodować zwiększenie zakresu stosowania APA w Polsce.

Ogólne zapisy czy konkretne wsparcie?

Stworzenie Rekomendacji FCT w zakresie wpływu pandemii COVID-19 na ceny transferowe dla polskich podatników jest świetną inicjatywą, ale dokument ten stanowi jedynie drogowskaz. Należy zauważyć, że cały dokument Rekomendacji FCT jest spójny z Wytycznymi OECD w sprawie COVID-19, jednak jest to dokument nieformalny, który stanowi jedynie – jak wskazuje nazwa – rekomendacje dla polskich podatników i organów podatkowych. Co ciekawe, podczas ostatniego FCT Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że planuje przygotować własny dokument, będący „wytycznymi” dla polskich podatników w zakresie cen transferowych za lata objęte pandemią COVID-19, który będzie bazował właśnie na rekomendacjach FCT.

Rekomendacje FCT poruszają wiele aspektów stosowania cen transferowych w okresie pandemii COVID-19 i dają podatnikom pewne wskazówki, jak powinni postąpić z zawartymi już APA, na które wpływ miała pandemia COVID-19. Dokument FCT porusza kwestie APA, ale również wiele innych istotnych aspektów związanych z cenami transferowymi. Trudno zatem oczekiwać, aby wskazówki te były bardzo precyzyjne i uwzględniały każdy indywidualny przypadek podatnika.

To przecież najważniejsza cecha każdej decyzji APA, do której obie strony muszą podejść właśnie bardzo indywidualnie!

Marta Pabjańska, Senior Analyst w Enodo Advisors

Pozostałe aktualności

20.06.2022

Związek usługi budowlanej z nieruchomością a miejsce opodatkowania VAT

W naszym ostatnim artykule zasygnalizowaliśmy trudności związane z ustaleniem miejsca świadczenia usług. Dzisiaj przedstawiamy praktyczne wskazówki pomocne w ustaleniu związku usługi z nieruchomością, a w konsekwencji miejsca opodatkowania VAT.

Enodo
14.04.2022

TSUE: korzystna interpretacja pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb VAT

Wydane kilka dni temu orzeczenie TSUE[1] może być bardzo ważne dla praktyki podatkowej w zakresie VAT w Polsce. Dotyczyło ono bowiem wysoce spornej kwestii: jak należy właściwie interpretować dla potrzeb VAT pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Enodo
04.02.2022

Ulepszania Polskiego Ładu ciąg dalszy. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT

Uchwalona 27 stycznia br. nowelizacja[1] przewiduje m.in. wdrożenie mechanizmu zaniechania poboru zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych znanego już z budzącego wiele kontrowersji rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r.  Czy ustawa ostatecznie zniweluje wątpliwości powstające u płatników rozliczających wynagrodzenia swoich pracowników?

Enodo
29.12.2021

Interpretacja ogólna MF: zwolnienie jest, ale nie wiadomo kto może z niego skorzystać

Minister Finansów potwierdził[1], że przewidziane w ustawie o CIT zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymywanej przez spółki (tzw. parent-subsidiary) może być stosowane także do dywidend wypłacanych przez spółki jawne i komandytowe. Niestety nadal pozostają wątpliwości co do tego, w jaki sposób ustalić grono podatników uprawnionych do zwolnienia.

Enodo
23.11.2021

Onkoodpowiedzialni: listopad pod znakiem problemów zdrowotnych mężczyzn

Kolejna odsłona akcji #ONKOODPOWIEDZIALNI, którą dumnie wspieramy jako partnerzy tego przedsięwzięcia, poświęcona jest profilaktyce, diagnostyce i leczeniu raka gruczołu krokowego i raka jąder. 

Enodo
24.09.2021

Kolejne zmiany w przepisach o cenach transferowych – projekt ustawy w Sejmie!

Polski Ład to wciąż gorący temat, również w obszarze cen transferowych! Ostatnio w dwóch artykułach na naszej stronie internetowej opisywaliśmy pozytywne i negatywne dla polskich podatników propozycje zmian w przepisach dotyczących cen transferowych. Artykuły te były oparte o projekt zmian w przepisach o cenach transferowych, który trafiły do prekonsultacji. Dzisiaj wiemy już jak wygląd projekt przepisów, który trafił do Sejmu.

Enodo
27.05.2021

Webinarium: VAT a kary umowne i odszkodowania w branży budowlanej

Serdecznie zapraszamy na bezpłatne szkolenie poświęcone tematyce opodatkowania VAT-em kar umownych i odszkodowań w branży budowlanej. Z naszych obserwacji wynika, że zagadnienie to budzi wiele wątpliwości i praktycznych problemów, dlatego w trakcie spotkania omówimy nie tylko aspekty prawne, ale przede wszystkim skoncentrujemy się praktycznych przypadkach.

Enodo
04.05.2021

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2

Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Enodo
08.04.2021

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?

Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Enodo
25.02.2021

Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.

W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Enodo
03.11.2020

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”

Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający  przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

Enodo
23.10.2020

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących

Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Enodo