

25.02.2021 Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.
W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami, w 2021 r. podatnicy będą mieli już tylko 9 miesięcy na sporządzenie pełnej dokumentacji cen transferowych za ubiegły rok. Biorąc pod uwagę bezprecedensową sytuację spowodowaną przez pandemię i jej wpływ na transakcje realizowane na rynku, będzie to jeszcze bardziej wymagające. Jednocześnie Ministerstwo Finansów nie oszczędziło podatnikom niespodzianek w postaci zmian w przepisach o cenach transferowych, które obowiązują od stycznia bieżącego roku.
Na co zwrócić uwagę w 2021 r.? Odpowiedź znajdą Państwo w tym artykule.
Rozszerzenie obowiązków dla transakcji z tzw. „rajami podatkowymi”
Z początkiem 2021 r. istotnie zaostrzone zostały przepisy dotyczące transakcji z tzw. „rajami podatkowymi” (zarówno z podmiotami powiązanymi, jak i niepowiązanymi!), których wartość za rok podatkowy przekracza 100 000 zł.
Obowiązek przygotowania dokumentacji dla transakcji „rajowych” rozszerzono na transakcje przychodowe oraz objęto nim spółki niebędące osobami prawnymi.
Obowiązek ten wystąpi także w przypadku transakcji, w ramach których rzeczywisty właściciel w rozumieniu art. 4a pkt 29 Ustawy o CIT znajduje się pod jurysdykcją „raju podatkowego” oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy przekracza 500 000 PLN.
Co ważne – wyłącznie na potrzeby przepisów o cenach transferowych - domniemywa się, że rzeczywisty właściciel znajduje się w „raju podatkowym”, jeżeli druga strona transakcji, dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem z „raju podatkowego”. Warto podkreślić, że ustawodawca nie sprecyzował o jakie rozliczenia chodzi i w jakiej wartości.
Biorąc pod uwagę literalne brzmienie przepisów, może dochodzić do absurdalnych sytuacji, kiedy to kontrahent podatnika, który zawierał jedną transakcję z podmiotem z „raju podatkowego” – np. poniósł wydatki związane z frachtem towarów, przy czym prawie wszyscy operatorzy statków mają siedziby – będzie traktowany jako podmiot znajdujący się w raju podatkowym.
Ponadto przy ustalaniu powyższych okoliczności, podatnicy są obowiązani do dochowania należytej staranności. Dlatego też już teraz warto zadbać o kształt i implementację procedury badania rzeczywistego właściciela. Niezwłoczne działanie jest szczególnie ważne, biorąc pod uwagę, że przepisy dotyczące „rajów podatkowych” obejmują także transakcje z podmiotami niepowiązanymi, które mogą być niechętne do ujawniania jakichkolwiek informacji kontrahentom.
Co więcej, zakres lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji z „rajami” został rozszerzony o dodatkowy element, tj. uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, obejmujące w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.
Zapowiedzi Ministerstwa Finansów
Na koniec warto wspomnieć, że w ramach ostatniego Forum Cen Transferowych Ministerstwo Finansów przedstawiło plany pewnych uproszczeń w obszarze cen transferowych, które miałyby dotyczyć, m.in.:
- rezygnacji z oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji TP (poprzez zintegrowanie oświadczenia z formularzem TPR);
- braku warunku potwierdzenia korekty TP w rocznym zeznaniu;
- braku obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji TP dla refaktury oraz transakcji finansowych korzystających z uproszczenia safe harbour.
W trakcie FCT informowano także o intensywnych pracach Ministerstwa w zakresie krajowych wytycznych dot. uwzględniania wpływu pandemii w ramach analiz cen transferowych.
Jednocześnie Departament Cen Transferowych i Wycen przy MF, zapowiada otwarcie konsultacji podatkowych w zakresie:
- należytej staranności przy identyfikacji transakcji „rajowych” wymagających dokumentowania;
- pojęcia transakcji kontrolowanej;
- pojęcia transakcji o charakterze jednorodnym;
- nieodpłatnych świadczeń w obszarze TP.
Pozostaje mieć nadzieję, że objaśnienia Ministerstwa Finansów i ewentualne wprowadzenie uproszczeń, okażą się pomocne w wywiązywaniu się z coraz bardziej skomplikowanych obowiązków z zakresu cen transferowych.
Karolina Górniak, Senior Analyst w Enodo Advisors.
Pozostałe aktualności
Ruszamy z wakacyjną kampanią mailingową: „Prace budowlane w krajach UE - wszystko o podatkach (i nie tylko)”
Serdecznie zapraszamy do zapisów na bezpłatny cykl e-biuletynów poświęconych prawno-podatkowym aspektom prac budowlanych w innych krajach Unii Europejskiej.

Związek usługi budowlanej z nieruchomością a miejsce opodatkowania VAT
W naszym ostatnim artykule zasygnalizowaliśmy trudności związane z ustaleniem miejsca świadczenia usług. Dzisiaj przedstawiamy praktyczne wskazówki pomocne w ustaleniu związku usługi z nieruchomością, a w konsekwencji miejsca opodatkowania VAT.

Nowa specjalizacja w Enodo Advisors - poszerzamy naszą praktykę o sprawy z zakresu prawa akcyzowego
Rozwijamy naszą praktykę o sprawy z zakresu akcyzy, ceł, opłat produktowych oraz regulacji powiązanych z wyrobami akcyzowymi, w tym m.in. prawa energetycznego, monitorowania przewozu (SENT), zapasów paliw, obrotu alkoholem i napojami alkoholowymi!

TSUE: korzystna interpretacja pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb VAT
Wydane kilka dni temu orzeczenie TSUE[1] może być bardzo ważne dla praktyki podatkowej w zakresie VAT w Polsce. Dotyczyło ono bowiem wysoce spornej kwestii: jak należy właściwie interpretować dla potrzeb VAT pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Ruszamy z kampanią mailingową: „WHT 2022 w 8 tygodni!”
Serdecznie zapraszamy do zapisów na bezpłatny cykl newsletterów poświęconych podatkowi u źródła (WHT).

Ulepszania Polskiego Ładu ciąg dalszy. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT
Uchwalona 27 stycznia br. nowelizacja[1] przewiduje m.in. wdrożenie mechanizmu zaniechania poboru zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych znanego już z budzącego wiele kontrowersji rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. Czy ustawa ostatecznie zniweluje wątpliwości powstające u płatników rozliczających wynagrodzenia swoich pracowników?

Interpretacja ogólna MF: zwolnienie jest, ale nie wiadomo kto może z niego skorzystać
Minister Finansów potwierdził[1], że przewidziane w ustawie o CIT zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymywanej przez spółki (tzw. parent-subsidiary) może być stosowane także do dywidend wypłacanych przez spółki jawne i komandytowe. Niestety nadal pozostają wątpliwości co do tego, w jaki sposób ustalić grono podatników uprawnionych do zwolnienia.

Onkoodpowiedzialni: listopad pod znakiem problemów zdrowotnych mężczyzn
Kolejna odsłona akcji #ONKOODPOWIEDZIALNI, którą dumnie wspieramy jako partnerzy tego przedsięwzięcia, poświęcona jest profilaktyce, diagnostyce i leczeniu raka gruczołu krokowego i raka jąder.

Ceny transferowe a COVID-19: co dalej z APA?
W poprzednim artykule przedstawiliśmy Rekomendacje FCT w zakresie alokacji strat oraz kosztów nadzwyczajnych, a także traktowania wsparcia antykryzysowego. Kolejnym istotnym tematem, z którym muszą zmierzyć się polscy podatnicy, jest kwestia aktualności uprzednich porozumień cenowych (APA) w czasach pandemii COVID-19. W niniejszym artykule przedstawiamy główne wnioski dotyczące tego tematu wynikające z prac Forum Cen Transferowych, działającego przy Ministerstwie Finansów.

Kolejne zmiany w przepisach o cenach transferowych – projekt ustawy w Sejmie!
Polski Ład to wciąż gorący temat, również w obszarze cen transferowych! Ostatnio w dwóch artykułach na naszej stronie internetowej opisywaliśmy pozytywne i negatywne dla polskich podatników propozycje zmian w przepisach dotyczących cen transferowych. Artykuły te były oparte o projekt zmian w przepisach o cenach transferowych, który trafiły do prekonsultacji. Dzisiaj wiemy już jak wygląd projekt przepisów, który trafił do Sejmu.

Webinarium: VAT a kary umowne i odszkodowania w branży budowlanej
Serdecznie zapraszamy na bezpłatne szkolenie poświęcone tematyce opodatkowania VAT-em kar umownych i odszkodowań w branży budowlanej. Z naszych obserwacji wynika, że zagadnienie to budzi wiele wątpliwości i praktycznych problemów, dlatego w trakcie spotkania omówimy nie tylko aspekty prawne, ale przede wszystkim skoncentrujemy się praktycznych przypadkach.

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2
Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?
Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Mniej luk i niejasności w mechanizmie split payment w projekcie SLIM VAT
28 października do Sejmu wpłynął rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo bankowe[1] (znany jako SLIM VAT), który zawiera rozwiązania doprecyzowujące i uzupełniające mechanizm podzielonej płatności (MPP).

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”
Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących
Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Uprzednie porozumienia cenowe (APA) – najnowsze statystyki
Ministerstwo Finansów opublikowało niedawno statystyki dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych – APA.
