07.10.2020 Formularz TPR – korzystne zmiany dla branży budowlanej i produkcyjnej

30 września br. na portalu Ministerstwa Finansów pojawiła się finalna wersja informatora „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi”. Resort zmienił swoje stanowisko w stosunku do projektu z maja br.  m.in. w zakresie możliwości wskazania w formularzu TPR ceny budżetowanej jako ceny stosowanej w transakcji kontrolowanej. Dotyczy to w szczególności branży budowlanej.

Enodo

W porównaniu do roboczej wersji publikacji, która ukazała się w maju tego roku, dokument jest znacznie obszerniejszy. Liczba omówionych zagadnień wzrosła z 88 do 104, a odpowiedzi na pytania, które pojawiły się w projekcie informatora zostały doprecyzowane, co powinno ułatwić podatnikom wypełnienie formularza TPR. Warto dokładnie zapoznać się  z tą publikacją, ponieważ w niektórych kwestiach MF zmieniło swoje stanowisko w stosunku do odpowiedzi, które zostały zamieszczone w ramach projektu z maja br.

Cena budżetowana jako cena stosowana w transakcji kontrolowanej

Przykładem zagadnienia, w zakresie którego MF zdecydowało się pójść na rękę podatnikom, jest zmiana podejścia do możliwości wskazania w formularzu TPR ceny budżetowanej jako ceny stosowanej w transakcji kontrolowanej. O ile w ramach analizy porównawczej dopuszcza się weryfikację ceny budżetowanej, w majowym projekcie informatora resort finansów wskazywał, że w ramach informacji TPR należy zaraportować cenę rzeczywistą.
Oznaczało to możliwość zaistnienia sytuacji, w której pomimo pozytywnego wyniku analizy porównawczej, gdzie badano wynik na całej transakcji/projekcie, podatnik, wskazując w TPR dane finansowe w cenach rzeczywistych, musiałby zaprezentować nierynkowe wyniki, narażając się tym samym na zainteresowanie ze strony organów skarbowych.

Skutki dla branży budowlanej

Powyższy scenariusz ciążył przede wszystkim na branży budowlanej. Przedsiębiorstwa budowlane realizują bowiem wieloletnie kontrakty, których poziom rentowności w poszczególnych okresach ulega znacznym wahaniom i może istotnie odbiegać od wskaźników rynkowych. Zjawiskiem powszechnym jest, że w ramach kontraktu budowlanego wykonawca przez kilka lat ponosi koszty, przy czym (np. w związku z opóźnieniami odbiorów prac, pewnymi zapisami umownymi itd.), nie uzyskuje współmiernych przychodów. Jednocześnie w ostatnim roku realizacji kontraktu, taki wykonawca mógłby wykazać rzeczywiste przychody, które z perspektywy cen transferowych, byłyby zbyt wysokie w stosunku do poniesionych kosztów, powodując konieczność prezentacji wskaźników rentowności przekraczających wyniki rynkowe.

Konsekwencje dla innych branż

Innym przykładem jest realizacja wieloletnich kontraktów produkcyjnych, w ramach których strony umawiają się na określoną rentowność producenta, podczas gdy dokładne koszty wykonania usługi produkcyjnej nie są znane w momencie zawarcia umowy, a rozliczenie następuje dopiero po zakończeniu kontraktu, np. po 3 latach.

Podsumowanie

MF zrezygnowało z powyższego restrykcyjnego podejścia, co z pewnością ucieszy podatników realizujących wieloletnie zlecenia. Przy założeniu, że zakładana rentowność kontraktów została ustalona na poziomie, jaki zostałby zaakceptowany przez niezależne podmioty, będą oni mogli wykazać w ramach TPR wyniki rynkowe także w okresach, w których relacja pomiędzy rzeczywistymi kosztami a przychodami znacznie odbiegała od wyników branży.
Stosowanie ceny budżetowanej nie zwalania jednak podatników z konieczności weryfikacji rzeczywistej ceny na koniec takiego długoterminowego projektu oraz ewentualnej konieczności korekty informacji TPR.

Czy w informatorze MF znalazły się jeszcze inne korzystne dla podatników zmiany?  O tym w kolejnych wpisach z cyklu #TPR_Q&A.

Karolina Górniak, Senior Analyst w Enodo Advisors

Pozostałe aktualności

18.11.2022

MF uwzględniło nasze postulaty w Objaśnieniach podatkowych dotyczących grup VAT

Ministerstwo Finansów opublikowało długo oczekiwane Objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT. Projekt tego dokumentu nie rozwiązywał ówczesnych problemów, a na dodatek przyniósł kolejne wątpliwości (częściowo pisaliśmy o nich tutaj). Wydanie finalnej wersji Objaśnień zostało poprzedzone konsultacjami podatkowymi, w których wzięliśmy udział. Z satysfakcją informujemy, że wiele ze zgłoszonych przez nas w tej procedurze uwag zostało uwzględnionych. W artykule omawiamy najważniejsze z nich.

Enodo
20.06.2022

Związek usługi budowlanej z nieruchomością a miejsce opodatkowania VAT

W naszym ostatnim artykule zasygnalizowaliśmy trudności związane z ustaleniem miejsca świadczenia usług. Dzisiaj przedstawiamy praktyczne wskazówki pomocne w ustaleniu związku usługi z nieruchomością, a w konsekwencji miejsca opodatkowania VAT.

Enodo
14.04.2022

TSUE: korzystna interpretacja pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb VAT

Wydane kilka dni temu orzeczenie TSUE[1] może być bardzo ważne dla praktyki podatkowej w zakresie VAT w Polsce. Dotyczyło ono bowiem wysoce spornej kwestii: jak należy właściwie interpretować dla potrzeb VAT pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Enodo
04.02.2022

Ulepszania Polskiego Ładu ciąg dalszy. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT

Uchwalona 27 stycznia br. nowelizacja[1] przewiduje m.in. wdrożenie mechanizmu zaniechania poboru zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych znanego już z budzącego wiele kontrowersji rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r.  Czy ustawa ostatecznie zniweluje wątpliwości powstające u płatników rozliczających wynagrodzenia swoich pracowników?

Enodo
29.12.2021

Interpretacja ogólna MF: zwolnienie jest, ale nie wiadomo kto może z niego skorzystać

Minister Finansów potwierdził[1], że przewidziane w ustawie o CIT zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymywanej przez spółki (tzw. parent-subsidiary) może być stosowane także do dywidend wypłacanych przez spółki jawne i komandytowe. Niestety nadal pozostają wątpliwości co do tego, w jaki sposób ustalić grono podatników uprawnionych do zwolnienia.

Enodo
23.11.2021

Onkoodpowiedzialni: listopad pod znakiem problemów zdrowotnych mężczyzn

Kolejna odsłona akcji #ONKOODPOWIEDZIALNI, którą dumnie wspieramy jako partnerzy tego przedsięwzięcia, poświęcona jest profilaktyce, diagnostyce i leczeniu raka gruczołu krokowego i raka jąder. 

Enodo
21.10.2021

Ceny transferowe a COVID-19: co dalej z APA?

W poprzednim artykule przedstawiliśmy Rekomendacje FCT w zakresie alokacji strat oraz kosztów nadzwyczajnych, a także traktowania wsparcia antykryzysowego. Kolejnym istotnym tematem, z którym muszą zmierzyć się polscy podatnicy, jest kwestia aktualności uprzednich porozumień cenowych (APA) w czasach pandemii COVID-19. W niniejszym artykule przedstawiamy główne wnioski dotyczące tego tematu wynikające z prac Forum Cen Transferowych, działającego przy Ministerstwie Finansów.

Enodo
24.09.2021

Kolejne zmiany w przepisach o cenach transferowych – projekt ustawy w Sejmie!

Polski Ład to wciąż gorący temat, również w obszarze cen transferowych! Ostatnio w dwóch artykułach na naszej stronie internetowej opisywaliśmy pozytywne i negatywne dla polskich podatników propozycje zmian w przepisach dotyczących cen transferowych. Artykuły te były oparte o projekt zmian w przepisach o cenach transferowych, który trafiły do prekonsultacji. Dzisiaj wiemy już jak wygląd projekt przepisów, który trafił do Sejmu.

Enodo
27.05.2021

Webinarium: VAT a kary umowne i odszkodowania w branży budowlanej

Serdecznie zapraszamy na bezpłatne szkolenie poświęcone tematyce opodatkowania VAT-em kar umownych i odszkodowań w branży budowlanej. Z naszych obserwacji wynika, że zagadnienie to budzi wiele wątpliwości i praktycznych problemów, dlatego w trakcie spotkania omówimy nie tylko aspekty prawne, ale przede wszystkim skoncentrujemy się praktycznych przypadkach.

Enodo
04.05.2021

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2

Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Enodo
08.04.2021

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?

Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Enodo
25.02.2021

Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.

W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Enodo
03.11.2020

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”

Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający  przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

Enodo
23.10.2020

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących

Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Enodo