Znowelizowane rozporządzenia w sprawie TPR obowiązujące dla transakcji realizowanych od 1 stycznia 2020 r. w głównej mierze rozszerzyły, i tak już rozbudowany, zakres przekazywanych informacji w ramach tego formularza. Wprowadzone zmiany obejmują m.in.

  • rozszerzenie katalogu kategorii transakcji kontrolowanych dotyczących restrukturyzacji,
  • wprowadzenie nowych typów transakcji np. zakup/sprzedaż usług zarządzania spółką,
  • wprowadzenie nowego pola – „Przedmiot transakcji kontrolowanej”,
  • zmiany w prezentacji wyników analizy cen transferowych przeprowadzonej przy pomocy tzw. innej metody,
  • rozszerzenie zakresu prezentowanych informacji m.in. dotyczących naliczonych odsetek (w przypadku transakcji finansowych) oraz
  • obowiązek podawania danych dotyczących kompensat.

Nowe obowiązki dla podmiotów niepowiązanych

Nowelizacja ustawy o CIT dotycząca transakcji realizowanych z rajami podatkowymi, od 2021 roku nakłada nowe obowiązki w zakresie cen transferowych również na podmioty niepowiązane. Przykładowo, podatnicy, którzy dokonali transakcji o wartości przekraczającej kwotę 500 000 zł realizowanej z kontrahentem, który dokonywał jakichkolwiek rozliczeń z podmiotem z raju podatkowego są zobowiązani do m.in. złożenia dla nich formularza TPR. Zmiana ta jest szczególnie istotna dla podmiotów, które dotychczas nie prowadziły rozliczeń z podmiotami powiązanymi i nie miały styczności z przygotowaniem formularza TPR.

Coraz bardziej szczegółowe dane

Zmiany wprowadzone przez rozporządzenia zobowiązują podatników do jeszcze większej szczegółowości wskazywanych danych. Przygotowania do wypełnienia formularza są utrudnione nie tylko dlatego, że TPR za 2020 rok nie stanowi aktualizacji formularza TPR-a za rok poprzedni, ale również dlatego, że upłynęło już prawie 6 miesięcy od wejścia rozporządzeń w życie, a wciąż nie zostały opublikowane interaktywne formularze TPR.

Jako Enodo Advisors aktywnie uczestniczymy w pracach grupy roboczej Forum Cen Transferowych, która opracowuje aktualizację publikacji „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi”, mającej na celu wsparcie podatników w wywiązywaniu się z obowiązku raportowania w ramach TPR.

Czas na analizy!

Biorąc pod uwagę szczegółowość danych, jaką należy zaprezentować w formularzu TPR, należy już teraz przeanalizować podejście do określenia obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych w zakresie cen transferowych, nawet jeżeli nie realizujemy transakcji podmiotami powiązanymi, ani bezpośrednio z rajami podatkowymi.

Angelika Szambara, Associate w Enodo Advisors