5 sierpnia 2024 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się nowy projekt rozporządzenia dotyczący Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK_CIT): link.

JPK CIT – co to oznacza dla podatników?

Zgodnie z projektem nowe przepisy będą zobowiązywały podatników do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie ze strukturą logiczną opublikowaną przez Ministerstwo Finansów (JPK_CIT) oraz do ich corocznego przekazywania organom podatkowym bez uprzedniego wezwania.

JPK_CIT ma obejmować dwie struktury:

  • JPK_KR_PD, zawierającą informacje dotyczące ksiąg rachunkowych i rozliczenia podatku dochodowego, oraz
  • JPK_ST, odnoszącą się do ewidencji środków trwałych.

Podstawowym celem JPK_CIT jest regularne przekazywanie szczegółowych rocznych zestawień wszystkich zapisów księgowych, które stanowią podstawę do obliczenia podatku CIT. Przekazywanie tych danych do urzędu skarbowego ma odbywać się raz w roku, w terminie złożenia zeznania CIT-8.

Nowa struktura JPK_CIT stanowić będzie rozszerzenie informacji przekazywanych obecnie na żądanie organów podatkowych w formacie JPK_KR.

Podkreślenia wymaga, że w porównaniu do dotychczas obowiązującego JPK_KR zakres danych, które podatnicy będą zobowiązani przekazywać do urzędu skarbowego, jest znacznie obszerniejszy. JPK_KR zostało rozszerzone o nowe dane m.in. dotyczące kontrahentów i rozliczenia podatku dochodowego. Ponadto pojawiła się zupełnie nowa schema w zakresie środków trwałych (konieczność raportowania danych potwierdzających nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym daty nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji, a także numeru inwentarzowego nadawanego przez jednostkę).

Kiedy nowe przepisy wejdą w życie?

Nowe struktury mają wejść w życie 1 stycznia 2025 r., ale obowiązek raportowania będzie wprowadzany stopniowo.

Pierwsza grupa podatników, którą obejmą te zmiany, to firmy, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 milionów euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe. Będą one zobowiązane do raportowania danych za rok 2025 rok (rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.).

Obowiązki raportowe dla pozostałych grup podatników będą wchodzić w życie sukcesywnie. Od 31 grudnia 2025 r. nowym obowiązkiem będą objęci wszyscy podatnicy CIT zobligowani do przesyłania plików JPK_V7 (dostosowanie obejmie zatem dane za 2026 rok), a od 31 grudnia 2026 r. pozostali podatnicy CIT.

Nowe rozporządzenie JPK_CIT – kluczowe zmiany

Projekt rozporządzenia z 5 sierpnia br. porządkuje propozycje zawarte w poprzedniej wersji projektu rozporządzenia w sprawie JPK_CIT oraz opublikowanych w kwietniu struktur JPK_ST_KR i JPK_KR_PD. W szczególności nowy projekt rozszerzył zakres danych, które trzeba będzie raportować, o dane zawarte w opublikowanych schemach (dodatkowe dane dotyczące środków trwałych oraz różnic pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania dla celów CIT).

Z perspektywy podatników kluczowym elementem projektu jest wprowadzenie dobrowolności raportowania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (schemy JPK_ST_KR) w pierwszym roku obowiązywania nowych przepisów (tj. dla roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r.).

Warto zaznaczyć, że projekt zawiera pewne nieścisłości, które wymagają dalszego doprecyzowania. Niewątpliwie nie stanowi on wersji finalnej, można zatem oczekiwać, że wkrótce pojawią się kolejne odsłony rozporządzenia.

Podsumowanie

Wszystko wskazuje na to, że obowiązki w zakresie raportowania JPK_CIT wejdą w życie już w 2025 roku, czasu zostało już zatem niewiele. Konieczne jest podjęcie działań mających na celu weryfikację posiadanych danych księgowych pod kątem ich zgodności z nowymi wymogami. Niezbędne jest także dostosowanie tych danych (i systemów księgowych) do nowych obowiązków.

Jeżeli mają Państwo pytania lub wątpliwości w tym zakresie albo potrzebują Państwo pomocy w procesie dostosowywania się do nowych przepisów, prosimy o kontakt – chętnie pomożemy.

 

Hubert Cichoń, radca prawny, Partner w ENODO Advisors.

Kinga Rabęda, radca prawny Senior Associate w ENODO Advisors.