Ostatnio informowaliśmy, że Senat nie przychylił się do zaproponowanych modyfikacji ustawy o fundacji rodzinnej, postulując wykreślenie projektowanych zmian z ustawy o obligacjach – LINK.

Podczas piątkowego posiedzenia Sejmu (14 kwietnia 2023 r.), odrzucone zostały jednak zasadnicze poprawki Senatu.

Projekt ustawy o obligacjach zostanie teraz przekazany do podpisu przez Prezydenta.

 

Do ustawy o fundacji rodzinnej wprowadzone zostaną następujące zmiany:

  • zmniejszenie stawki podatku(10% PIT, zamiast 15%) od przychodów uzyskanych z fundacji przez osoby zaliczane do I i II gr. wg. ustawy podatku od spadków i darowizn;
  • opodatkowanie stawką 15% podatku CIT świadczeń w postaci ukrytych zysków, przez które rozumie się m.in.:

1. odsetki od pożyczki udzielonej fundacji przez beneficjenta/fundatora/ lub podmiot z nimi powiązany;

2. świadczenia na rzecz beneficjenta/fundatora/ podmiot z nimi powiązany – z tytułu np. usług doradczych, księgowych, czy obejmujących badanie rynku; 

3. pożyczki udzielane przez fundację rodziną jej beneficjentom (z zastrzeżeniem, że opodatkowaniu z tytułu ukrytych zysków podlegać będą jedynie pożyczki długoterminowe i niepodlegające zwrotowi);

  • umożliwienie posiadania statusu beneficjenta fundacji rodzinnej i udziałowca spółki opodatkowanej estońskim CIT (jednak sama fundacja rodzinna nie będzie mogła być udziałowcem spółki opodatkowanej estońskim CIT);
     
  • opodatkowanie stawką 19% podatku CIT przychodów z najmu osiąganych przez fundację rodzinną (lub podobnych umów), których przedmiotem będzie przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa, albo składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta/fundatora lub podmiot z nimi powiązany.

Projektowane zmiany należy ocenić pozytywnie, bowiem celem fundacji rodzinnej jest umożliwienie przeprowadzenia kompleksowych procesów sukcesyjnych, przy zachowaniu jak najlepszej ochrony majątku fundacji, a nie wykorzystanie fundacji jako narzędzia służącego optymalizacji podatkowej. Warto jednak  zwrócić uwagę na przepisy, którym ustawodawca powinien się wnikliwie przyjrzeć (np. estoński CIT).

Projekt ustawy o obligacjach zakłada, że przepisy dotyczące fundacji rodzinnej wejdą w życie z dniem 22 maja 2023 r. (czyli w tym samym dniu, od którego zacznie obowiązywać ustawa o fundacji rodzinnej).

 

Monika Szwed, Manager w ENODO Advisors Sp. z o.o.

Wiktoria Janowicz, radca prawny, Associate w ENODO Advisors Sp. z o.o.