Założenia Nowego Ładu w zakresie cen transferowych obejmują zarówno zmiany pozytywne, jak i negatywne, które szczególnie wpłyną na odpowiedzialność członków zarządów polskich spółek. W niniejszym artykule omówimy najistotniejsze zmiany, które mogą mieć pozytywny wpływ na obowiązki polskich podatników, jeżeli będą wprowadzone w zaproponowanym przez Ministerstwo Finansów brzmieniu.

Zmiany terminów

Proponowane zmiany zakładają wydłużenie terminów na:

  • sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych – o jeden miesiąc, tj. do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika,
  • złożenie informacji o cenach transferowych – o dwa miesiące, tj. do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika.

Zmiany w podejściu do wartości transakcji

Kolejną istotną zmianą zaproponowaną przez Ministerstwo, jest nowe podejście do uwzględniania VAT w wartości transakcji kontrolowanych, w szczególności na potrzeby określenia obowiązków dokumentacyjnych. Zakłada się powiązanie pojęcia wartości transakcji kontrolowanej z neutralnością podatku od towarów i usług. Podatek od towarów i usług jest, co do zasady, neutralny dla czynnych podatników VAT, zatem w wartości transakcji nie powinien być uwzględniany. Natomiast w przypadku braku neutralności tego podatku, wartość transakcji powinna go obejmować.

Nowe wyłączenia z obowiązków dokumentacyjnych

Kolejną propozycją godną uwagi, jest wprowadzenie szeregu nowych wyłączeń z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. W szczególności długo wyczekiwaną zmianą, którą proponuje Ministerstwo, jest wyłączenie z obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej transakcji dotyczących rozliczeń w zakresie tzw. czystego refakturowania. Tego typu transakcje mogą być zwolnione, jeżeli spełniają odpowiednie warunki.

Brak obowiązków zawarcia analizy w lokalnej dokumentacji cen transferowych dla niektórych transakcji

W ramach Nowego Ładu Ministerstwo zaproponowało zwolnienie z zawierania analiz cen transferowych w dokumentacji lokalnej, m.in. dla transakcji innych niż transakcje kontrolowane, które objęte są obowiązkiem dokumentacyjnym zawieranych z tzw. rajami podatkowymi lub w których rzeczywisty właściciel kontrahenta jest rezydentem tzw. rajów podatkowych. Ważne jest też to, że powyższe zmiany będą miały zastosowanie również do dokumentacji cen transferowych sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się w 2021 r. Jest to propozycja istotnego uproszczenia w przepisach dotyczących transakcji rajowych dla podatników, którzy nie działają w ramach grup podmiotów powiązanych. Więcej o transakcjach rajowych pisaliśmy w cyklu artykułów na naszej stronie internetowej. [link: https://www.enodo.pl/aktualnosci/].

Wydłużenie terminu na przedłożenie dokumentacji cen transferowych na żądanie organu podatkowego

Proponowane zmiany zakładają wydłużenie terminu z 7 do 14 dni, w przypadku żądania przedłożenia dokumentacji przez organ podatkowy. Zmiana jest istotna ze względu na trudności, jakie spotykały podatników wezwanych do przedłożenia dokumentacji w terminie 7 dni.

Likwidacja oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych

Nowy Ład zakłada likwidację oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych jako odrębnego dokumentu i przeniesienie go, w zmienionej treści, do informacji o cenach transferowych (tzw. TPR). Jeżeli proponowane zmiany wejdą w życie, likwidacja oświadczenia i wprowadzenie rozszerzonego raportowania w ramach TPR będzie odciążeniem dla polskich podatników, ponieważ będą składali jedną informację do jednego urzędu, a nie – tak jak teraz – dwa odrębne dokumenty i to do dwóch różnych urzędów.

Zmiany w zakresie informacji o cenach transferowych

Obecnie TPR musi być podpisany przez kierownika jednostki, który w znaczącej większości przypadków oznacza wszystkich członków zarządu danego podmiotu. Ministerstwo w ramach Nowego Ładu zaproponowało, aby informację o cenach transferowych mógł podpisywać również prokurent działający zgodnie z zasadami reprezentacji oraz pełnomocnik będący adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.

Podsumowanie

Powyższe zmiany należy ocenić jako pozytywne z perspektywy polskich podmiotów powiązanych, ale również tych podmiotów, które dokonują transakcji rajowych, a nie działają w ramach grup kapitałowych. Ministerstwo zaproponowało wiele ciekawych zmian, które rozwiały sporo wątpliwości interpretacyjnych w zakresie przepisów o cenach transferowych.

Jednak rzadko zdarza się tak, że wprowadzane (w tym przypadku na razie tylko proponowane) są tylko zmiany pozytywne dla polskich podatników. Nie inaczej jest i w tym przypadku! Omówienie tych negatywnych znajdą Państwo w naszym kolejnym artykule.

Marta Pabjańska, Senior Analyst w Enodo Advisors