24.02.2022 Polski Ład – uwaga na zbliżające się terminy w cenach transferowych!

Pomimo zmian wprowadzonych m.in. przez Polski Ład i przepisy antycovidowe, terminy wypełnienia obowiązków z zakresu cen transferowych dla transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi w 2021 r. upłyną już 30 września. Nie należy się spodziewać przesunięcia tej daty, dlatego kwestią cen transferowych za 2021 rok należy zająć się jak najszybciej – zwłaszcza, że dla transakcji z ubiegłego roku obowiązują już tzw. przepisy rajowe, które w ostatnim czasie zostały znacząco zaostrzone.

Enodo

Terminy za 2020 rok

Przy założeniu, że u podatnika rok podatkowy (obrotowy) jest równy kalendarzowemu, termin, jaki obowiązywał podmiot na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok 2020, wynosił 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, tj. przypadał na 30 września 2021 roku. Jednak po uchwaleniu jednej z wersji tarcz antycovidowych, termin ten został przedłużony o 3 miesiące, czyli do 31 grudnia 2021 r. Analogiczne terminy obowiązywały polskich podatników w przypadku złożenia informacji o cenach transferowych, tj. formularzy TPR. Jednak najbardziej problematyczne okazały się sytuacje podatników, których rok obrotowy nie jest zgodny z rokiem kalendarzowym. W zależności od tego, w którym momencie podatnik rozpoczynał rok obrotowy 2020, mógł lub nie, skorzystać z przedłużonego terminu na wywiązanie się z obowiązków TP. Szczegółowe informacje zostały przedstawione w tabeli na końcu niniejszego artykułu.

Zapisy Polskiego Ładu w zakresie terminów na wypełnienie obowiązków TP

Polski Ład wydłużył terminy na sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych o jeden miesiąc, tj. do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika oraz na złożenie informacji o cenach transferowych o dwa miesiące, tj. do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podatnika. Należy podkreślić, że przedłużenie to jest niejako pozorne, ponieważ termin na wypełnienie obowiązków TP, który obowiązywał podatników przez ostatnie dwa lata, to 12 miesięcy. Finalnie, z perspektywy podatników, terminy zostały de facto skrócone o odpowiednio 1 i 2 miesiące.

Zmiany, zmiany, zmiany…

Polski prawodawca ponownie wprowadził polskich podatników w konsternację… Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, która obowiązywała do końca 2021 roku, tarcze antycovidowe i wreszcie Polski Ład, wprowadziły ogromne zamieszanie na wielu polach.

Terminy obowiązujące polskich podatników w zakresie obowiązków TP za 2020 rok i lata poprzednie były jasne. Polski Ład wprowadził zmiany w zakresie terminów, które dotyczą transakcji realizowanych po 1 stycznia 2022 roku.

Co z obowiązkami za 2021 rok i terminami na ich wypełnienie?

Z analizy obowiązujących przepisów wynika, że prawodawca nie uwzględnił przedłużenia terminów na wypełnienie obowiązków za 2021 rok. Nowe przepisy, które zostały wprowadzone do porządku prawnego przez Polski Ład, obowiązują co prawda od 2022 roku, ale będą dotyczyły transakcji realizowanych po 1 stycznia 2022 roku, a zatem realnie terminy te będą obowiązywały większości podatników dopiero w 2023 roku.

Z powyższego wynika, że terminy na wypełnienie obowiązków TP obowiązujące polskich podatników dla transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi w 2021 roku będą wynosić 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, tj. upłyną już 30 września 2022 roku.

Niestety, można się spodziewać, że rząd będzie się obecnie zajmować „łataniem dziur” w Polskim Ładzie, a nie przedłużaniem terminów TP. Dlatego kwestią obowiązków w zakresie cen transferowych za 2021 rok zająć się jak najszybciej. W szczególności z tego względu, że dla transakcji realizowanych w 2021 roku już obowiązują tzw. przepisy rajowe, które zostały znacząco zaostrzone.

Poniższe zestawienie zawiera terminy sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenia informacji o cenach transferowych.

Jakub Beym, Manager w Enodo Advisors.

Pozostałe aktualności

20.06.2022

Związek usługi budowlanej z nieruchomością a miejsce opodatkowania VAT

W naszym ostatnim artykule zasygnalizowaliśmy trudności związane z ustaleniem miejsca świadczenia usług. Dzisiaj przedstawiamy praktyczne wskazówki pomocne w ustaleniu związku usługi z nieruchomością, a w konsekwencji miejsca opodatkowania VAT.

Enodo
14.04.2022

TSUE: korzystna interpretacja pojęcia stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb VAT

Wydane kilka dni temu orzeczenie TSUE[1] może być bardzo ważne dla praktyki podatkowej w zakresie VAT w Polsce. Dotyczyło ono bowiem wysoce spornej kwestii: jak należy właściwie interpretować dla potrzeb VAT pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Enodo
04.02.2022

Ulepszania Polskiego Ładu ciąg dalszy. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT

Uchwalona 27 stycznia br. nowelizacja[1] przewiduje m.in. wdrożenie mechanizmu zaniechania poboru zaliczek w podatku dochodowym od osób fizycznych znanego już z budzącego wiele kontrowersji rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r.  Czy ustawa ostatecznie zniweluje wątpliwości powstające u płatników rozliczających wynagrodzenia swoich pracowników?

Enodo
29.12.2021

Interpretacja ogólna MF: zwolnienie jest, ale nie wiadomo kto może z niego skorzystać

Minister Finansów potwierdził[1], że przewidziane w ustawie o CIT zwolnienie z opodatkowania dywidendy otrzymywanej przez spółki (tzw. parent-subsidiary) może być stosowane także do dywidend wypłacanych przez spółki jawne i komandytowe. Niestety nadal pozostają wątpliwości co do tego, w jaki sposób ustalić grono podatników uprawnionych do zwolnienia.

Enodo
23.11.2021

Onkoodpowiedzialni: listopad pod znakiem problemów zdrowotnych mężczyzn

Kolejna odsłona akcji #ONKOODPOWIEDZIALNI, którą dumnie wspieramy jako partnerzy tego przedsięwzięcia, poświęcona jest profilaktyce, diagnostyce i leczeniu raka gruczołu krokowego i raka jąder. 

Enodo
21.10.2021

Ceny transferowe a COVID-19: co dalej z APA?

W poprzednim artykule przedstawiliśmy Rekomendacje FCT w zakresie alokacji strat oraz kosztów nadzwyczajnych, a także traktowania wsparcia antykryzysowego. Kolejnym istotnym tematem, z którym muszą zmierzyć się polscy podatnicy, jest kwestia aktualności uprzednich porozumień cenowych (APA) w czasach pandemii COVID-19. W niniejszym artykule przedstawiamy główne wnioski dotyczące tego tematu wynikające z prac Forum Cen Transferowych, działającego przy Ministerstwie Finansów.

Enodo
24.09.2021

Kolejne zmiany w przepisach o cenach transferowych – projekt ustawy w Sejmie!

Polski Ład to wciąż gorący temat, również w obszarze cen transferowych! Ostatnio w dwóch artykułach na naszej stronie internetowej opisywaliśmy pozytywne i negatywne dla polskich podatników propozycje zmian w przepisach dotyczących cen transferowych. Artykuły te były oparte o projekt zmian w przepisach o cenach transferowych, który trafiły do prekonsultacji. Dzisiaj wiemy już jak wygląd projekt przepisów, który trafił do Sejmu.

Enodo
27.05.2021

Webinarium: VAT a kary umowne i odszkodowania w branży budowlanej

Serdecznie zapraszamy na bezpłatne szkolenie poświęcone tematyce opodatkowania VAT-em kar umownych i odszkodowań w branży budowlanej. Z naszych obserwacji wynika, że zagadnienie to budzi wiele wątpliwości i praktycznych problemów, dlatego w trakcie spotkania omówimy nie tylko aspekty prawne, ale przede wszystkim skoncentrujemy się praktycznych przypadkach.

Enodo
04.05.2021

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2

Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Enodo
08.04.2021

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?

Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Enodo
25.02.2021

Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.

W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Enodo
03.11.2020

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”

Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający  przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

Enodo
23.10.2020

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących

Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Enodo