18.06.2020 Wprowadzono szczególną klauzulę dotyczącą kosztów hipotetycznych odsetek

16 czerwca 2020 r. Prezydent podpisał ustawę, która wprowadza do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych szczególną klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania w zakresie regulacji dotyczących zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów hipotetycznych odsetek.

Enodo

Nowe przepisy ograniczają prawo do podwyższania kosztów podatkowych o hipotetyczne koszty pozyskania kapitału zewnętrznego w sytuacji, gdy podatnik lub podmioty z nim powiązane dokonają nieuzasadnionych ekonomicznie czynności w celu umożliwienia potrącenia takich kosztów w rozliczeniu podatkowym z tytułu podatku dochodowego.

Na mocy klauzuli podatnicy, którzy układając odpowiednio stosunki zewnętrzne, działają głównie w celu uzyskania korzyści podatkowej, zostają pozbawieni prawa do podwyższania kosztów.

Z katalogu uzasadnionych przyczyn ekonomicznych został wyłączony przypadek, gdy korzyść uzyskana w roku podatkowym lub w latach następnych wynika z zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. Redakcja tego  przepisu nie jest do końca jasna. Być może oznacza to, że uzasadniona przyczyna ekonomiczna nie może mieć swojego źródła tylko w uzyskaniu korzyści w postaci zaliczenia hipotetycznych odsetek do kosztów. Wydaje się, że intencją ustawodawcy mogło być nieuznanie za uzasadnioną przyczynę ekonomiczną każdej korzyści podatkowej. Oznaczałoby to, że przepisy klauzuli nie będą miały zastosowania tylko do tych podatników, którzy dokonują czynności kierując się korzyściami niepodatkowymi, np. redukcją kosztów operacyjnych/administracyjnych.

Nowa szczególna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2021 r.

Autor: Szczepan Ekstowicz

Pozostałe aktualności

04.05.2021

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2

Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Enodo
08.04.2021

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?

Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Enodo
25.02.2021

Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.

W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Enodo
03.11.2020

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”

Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający  przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

Enodo
23.10.2020

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących

Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Enodo