02.12.2020 Informacja o realizowanej strategii podatkowej: jak się do tego zabrać?

W sobotę została uchwalona, a w niedzielę podpisana przez prezydenta ustawa zgodnie z którą najwięksi podatnicy będą musieli publikować na swoich stronach internetowych informację o realizowanej strategii podatkowej.

Enodo

Dla wielu podmiotów może się to okazać sporym wyzwaniem. I nie chodzi tylko o to, że będzie to kolejny obowiązek raportowy, czyli dodatkowa praca. Firmy powinny przede wszystkim odpowiedzieć sobie na pytanie czy taką strategię faktycznie posiadają, jakie są jej podstawowe założenia oraz czy, i jak, jest ona realizowana. Słowem – trzeba będzie zrobić swego rodzaju rachunek sumienia. Jak się do tego zabrać? Poniżej kilka wskazówek.

Strategia podatkowa, czyli co?

Aby wykonać to zadanie, najpierw trzeba wiedzieć, czym w ogóle jest strategia podatkowa. Najogólniej rzecz ujmując strategia podatkowa to sposób, w jaki firma podchodzi do kwestii podatkowych, jak nimi zarządza. A bardziej szczegółowo? Sporo wskazówek można znaleźć w materiałach opracowanych przez MF na potrzeby programu współdziałania.

W dokumencie „Wytyczne w zakresie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego” wskazano, że  strategia podatkowa to zestaw podatkowej misji i wizji oraz długoterminowych podatkowych celów w kontekście ogólnych celów biznesowych podmiotu i promowanych w firmie wartości etycznych. Strategia podatkowa powinna być zatem, jak wskazano w dokumencie, katalogiem formuł decyzyjnych, obejmujących cele oraz środki umożliwiające prawidłową i terminową realizację obowiązków podatkowych.

A konkretnie? Strategia podatkowa powinna być dokumentem, który opisuje kwestie takie jak: podejście podatnika do ryzyka podatkowego, w tym apetytu na nie, postawę (najlepiej pozytywną) w odniesieniu do transparentności podatkowej i compliance oraz (najlepiej negatywną) w odniesieniu do agresywnej optymalizacji oraz unikania i uchylania się od opodatkowania.

Czy mamy dowolność w kształtowaniu strategii podatkowej?

Teoretycznie tak. Jednak MF wyraźnie wskazuje, jaki kierunek jest preferowany. Wśród „best practises” znaleźć można m.in. następujące sugestie:

  • przewidzianym w strategii celem organizacji powinno być zapewnienie zgodności podatkowej;
  • organizacja powinna przyjąć, że płacenie podatków to kwestia odpowiedzialności wobec społeczeństwa (należny mu udział w części zysku);
  • aby zapewnić efektywność - strategia podatkowa powinna być dopasowana do wielkości i struktury przedsiębiorstwa oraz branży w jakiej ono działa.

Postuluje się również, aby strategia podatkowa była traktowana z powagą – powinna zostać przyjęta przez zarząd, najlepiej w formie uchwały, po uzyskaniu akceptacji rady nadzorczej. Podatnik powinien posiadać procedurę rewizji strategii podatkowej (czyli dokonywania w niej odpowiednich zmian) oraz przewidzieć mechanizmy kontroli jej realizacji, a także zadbać o to, aby strategia została odpowiednio wdrożona w organizacji (procedury i szkolenia). Strategia powinna zapewniać prawidłowe udokumentowanie decyzji podejmowanych w obszarze podatkowym. 

No to jak z tą strategią?

Wymagające? Owszem. Wygląda na to, że nowa legislacja ma na celu zmotywowanie podatników, zwłaszcza tych największych, do tego, aby uznali podatki za obszar wymagający kompleksowego zarządzania od planowania, poprzez organizowanie do kontroli. Stworzenie strategii podatkowej jest dopiero pierwszym krokiem w tworzeniu solidnych ram wewnętrznego nadzoru podatkowego, obejmującego zaprojektowanie i wdrożenie m.in. odpowiednich procesów, polityk i procedur.

Informacja o realizowanej strategii będzie więc informacją o tym, czy firma już się tym zajęła (czy może jeszcze nie), na jakim jest etapie, a także ma skłaniać do dalszych postępów w tym zakresie.

Izabela Ścierska-Kulma, doradca podatkowy, Senior Manager w ENODO Advisors. Specjalizuje się w bieżącym doradztwie podatkowym, szczególnie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Jest autorką artykułów i publikacji, a także prelegentką na szkoleniach i konferencjach o tematyce podatkowej.

Pozostałe aktualności

27.05.2021

Webinarium: VAT a kary umowne i odszkodowania w branży budowlanej

Serdecznie zapraszamy na bezpłatne szkolenie poświęcone tematyce opodatkowania VAT-em kar umownych i odszkodowań w branży budowlanej. Z naszych obserwacji wynika, że zagadnienie to budzi wiele wątpliwości i praktycznych problemów, dlatego w trakcie spotkania omówimy nie tylko aspekty prawne, ale przede wszystkim skoncentrujemy się praktycznych przypadkach.

Enodo
04.05.2021

Komu opłaca się pozostanie w spółce komandytowej – cz. 2

Objęcie spółki komandytowej opodatkowaniem CIT spowodowało ożywiony ruch na rynku restrukturyzacji spółek komandytowych (o zmianach pisaliśmy w I cz. artykułu). Wielu wspólników z obawy przed podwójnym opodatkowaniem zysków wypracowanych przez spółkę, stara się zrestrukturyzować swoją działalność. Są jednak i tacy, dla których optymalnym rozwiązaniem może okazać się kontynuacja działalności w dotychczasowej formie.

Enodo
08.04.2021

Webinarium: STRATEGIA PODATKOWA 2021. Jak się przygotować?

Serdecznie zapraszamy na webinarium poświęcone sporządzaniu i publikowaniu informacji o realizowanej strategii podatkowej. Przepisy, które weszły w życie 1 stycznia br. nałożyły na dużych podatników obowiązek raportowania, i to już za ubiegły, tj. 2020 rok.

Enodo
25.02.2021

Ceny transferowe, cz. 2 – rozliczenia za 2021 r.

W poprzednim artykule wskazaliśmy na co zwrócić uwagę w kontekście rozliczeń z podmiotami powiązanymi, dotyczących ubiegłego roku. W tej części przybliżamy najważniejsze zmiany w przepisach z zakresu cen transferowych, które weszły w życie w styczniu 2021 r.

Enodo
03.11.2020

Konfiskata prewencyjna: udowodnij własną „niewinność”

Jak wynika z pierwszej części artykułu o konfiskacie prewencyjnej, planowane rozwiązanie z jednej strony wpisuje się w pewien trend zmian w przepisach karnych i karno-skarbowych, stanowiąc niejako domknięcie systemu konfiskaty. Z drugiej strony, ten nowy instrument mający  przeciwdziałać ukrywaniu majątku pochodzącego z przestępstwa, może zawierać rozwiązania, które będą trudne do pogodzenia z podstawowymi zasadami praworządności oraz standardami ochrony podstawowych praw i wolności konstytucyjnych jednostki.

Enodo
23.10.2020

SLIM VAT: nowe zasady ujmowania faktur korygujących

Jednym z rozwiązań upraszczających rozliczenia VAT w projekcie SLIM VAT[1] jest zmiana zasad ujmowania faktur korygujących zmniejszających oraz wprowadzenie do ustawy zasad ujmowania korekt zwiększających.

Enodo