Zaraz po tym, jak 10 czerwca br. prezydent RP Andrzej Duda podpisał Ustawę z dnia 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową (dalej: Ustawa), w lipcu przedstawiono propozycje kolejnych zmian, tym razem w zakresie w transakcji rajowych.  

Dłuższe terminy na sprawozdawczość w TP

Zmiany wprowadzone przez Ustawę obejmują m.in. przedłużenie terminów na wypełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych.  Zgodnie z art. 18 Ustawy, zamiast pierwotnych 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, podmioty do tego zobowiązane będą musiały wypełnić obowiązki sprawozdawcze z zakresu cen transferowych w przedłużonych terminach, odpowiednio:

  • do 30 września 2022 r. – w przypadku gdy termin ten pierwotnie upływał w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 30 czerwca 2022 r.,
  • o 3 miesiące – w przypadku gdy termin ten pierwotnie upływał w okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.

Pomimo, że podatnicy posiadają już pewne doświadczanie w przypadku przygotowania informacji o cenach transferowych, to ze względu na fakt corocznej zmiany rozporządzenia Ministra Finansów, które je reguluje, zagadnienie to pozostaje wciąż skomplikowane. Według stanu na początek sierpnia 2022 r. Ministerstwo Finansów nie udostępniło jeszcze formularza TPR dla raportowania transakcji za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2020. Jednocześnie, do momentu obowiązywania dotychczasowych terminów, podatnicy posiadali niewiele czasu na wypełnienie obowiązku raportowania, a dodatkowo termin ten przypadał w okresie wakacyjnym.

Problematyczne rozszerzenie zakresu raportowania z 2021 r.

Podatnicy poprzez kontrowersyjną nowelizację art. 11o Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm.), od 2021 roku muszą mierzyć się z dodatkowym wyzwaniem, jakim jest raportowanie tzw. pośrednich transakcji rajowych (więcej: link). Nie dość, że samo zagadnienie dodatkowo obejmuje również podmioty niepowiązane, brak jest również finalnej wersji objaśnień Ministerstwa Finansów w tym zakresie. Co istotne, Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2408), które dotyczy formularza TPR za rok 2021, nie przewiduje również odrębnego typu do raportowania pośrednich transakcji rajowych. Dlatego też zyskanie dodatkowych kilkunastu tygodni na zmierzenie się z obowiązkami w zakresie cen transferowych, to dobra wiadomość podatników. Niemniej jednak, dochowanie należytej staranności i samo przygotowanie formularzy TPR jest na tyle skomplikowane oraz pracochłonne, że podatnicy nie powinni traktować wydłużenia terminów jako wakacji od TP, ale raczej jako dodatkowy czas na odpowiednie przygotowanie żmudnego procesu raportowania TPR.

Co w najnowszym projekcie ustawy?

Warto wspomnieć, że zgodnie z najnowszym projektem zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób prawych, planowana jest nowelizacja przepisów głównie w zakresie tzw. pośrednich transakcji rajowych, która ma za celu zmniejszyć obowiązki administracyjne podatników. Planowane zmiany zakładają m.in. podwyższenie progów dokumentacyjnych dla części „pośrednich transakcji”, w przypadku transakcji krajowych zmianę w zakresie obowiązków dokumentacyjnych wyłącznie dla odbiorcy należności. Projekt nowelizacji zakłada również wprowadzenie przepisu przejściowego, który zezwalałby na wybór retroaktywnego stosowania zaproponowanych rozwiązań. Pomimo tej możliwości, zgodnie z informacjami napływającymi z Ministerstwa Finansów, nowelizacja ma szansę wejść w życie najwcześniej w listopadzie. To pozostawi podatnikom niewiele czasu na wypełnienie obowiązków w zakresie weryfikacji kontrahentów i przygotowania dokumentacji cen transferowych dla transakcji pośrednich rajowych.

W oczekiwaniu na ostateczne objaśnienia MF

Poza niepewnością związaną z kolejną zmianą przepisów, nadal brak jest finalnej wersji objaśnień w zakresie pośrednich transakcji rajowych. Mając na względzie szereg ww. zmian, można mieć również coraz mocniejszą wiarę w to, że także termin na raportowanie formularza ORD-U zostanie zrównany z terminem na złożenie formularza TPR.

Nie należy jednak przywiązywać się zarówno do 9 miesięcznych, jak i do przedłużonych terminów, gdyż w związku z nowelizacją przepisów w ramach tzw. Polskiego Ładu ponownie uległy one modyfikacjom. Od przyszłego roku, termin na wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych wynosi 11 miesięcy dla złożenia formularza TPR oraz 10 miesięcy w przypadku przygotowania dokumentacji cen transferowych.

To nie koniec niepewności w cenach transferowych

W związku z planowaną nowelizacją przepisów podatnicy po raz kolejny mają powód do niepokoju. Niezależnie od tego, że korzystniejsze dla nich przepisy mogą wejść w życie retroaktywnie od listopada, temat raportowania pośrednich transakcji rajowych pozostaje na tyle wymagający i pracochłonny, że należy zająć się nim jak najszybciej. Pomimo zapowiadanych zmian podatnikom może nie starczyć czasu na weryfikację kontrahentów oraz przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Angelika Szambara, Associate w Enodo Advisors.