Dla części podatników ryczałt może okazać się obecnie opłacalną alternatywą w stosunku do podatku dochodowego (podatek liniowy oraz skala podatkowa). Dotyczy to podmiotów, które nie generują wysokich kosztów działalności – podstawą opodatkowania w ryczałcie jest bowiem przychód (bez uwzględniania kosztów), a nie dochód.

Znowelizowane przepisy przewidują osiem stawek ryczałtu, w tym:

  • 17% dla podatników wykonujących wolne zawody – rozszerzony katalog wolnych zawodów obejmuje obecnie: lekarzy, dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położnych, pielęgniarek, psychologów, fizjoterapeutów, tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych, rzeczników patentowych, oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.
  • 15% dla podatników świadczących usługi m.in.: doradztwa finansowego, doradztwa związanego z zarządzaniem strategicznym/zarządzaniem finansami, zarządzania zasobami ludzkimi, reklamowe, marketingowe, badania rynku, związane z zatrudnieniem (wyszukiwania pracowników), doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego, przetwarzania danych (hosting, udostępniania oprogramowania użytkowego), prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego architektoniczne i inżynierskie.
  • 8,5% dla podatników prowadzących wszelką pozostałą działalność usługową niewymienioną wprost w przepisach – wyłączenie z ryczałtu obejmuje obecnie wyłącznie: przedsiębiorców prowadzących apteki, handlujących wartościami dewizowymi, częściami/akcesoriami do pojazdów mechanicznych oraz wytwarzających wyroby akcyzowe.
  • 8,5%12,5% (dla nadwyżki ponad 100 tys. zł) dla przychodów z najmu nieruchomości – co istotne z ryczałtu mogą korzystać obecnie również podatnicy wynajmujący nieruchomości w ramach działalności gospodarczej.

W kontekście zmienionych przepisów o ryczałcie należy zwrócić uwagę na następujące kwestie:

  • Limit przychodów, który uprawnia do ryczałtu został podwyższony do 2 mln euro.
  • Z ryczałtu mogą skorzystać podatnicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, a także działalność w formie spółki jawnej lub spółki cywilnej.
  • Podatnik prowadzący kilka rodzajów działalności (samodzielnie i jako wspólnik spółki osobowej) może płacić od jednej z nich PIT, a od drugiej ryczałt.

Termin na wybór opodatkowania ryczałtem upływa 20 lutego 2020 r.

Jednocześnie zwracamy uwagę, że poza kalkulacją opłacalności opodatkowania w formie ryczałtu, podatnik rozważający zmianę formy opodatkowania powinien dokonać dokładnej analizy charakteru świadczonych usług.

W celu zwiększenia bezpieczeństwa podatkowego związanego z przejściem na stosowanie określonej stawki ryczałtu, podatnik może podjąć następujące działania:

  • Uzyskanie interpretacji podatkowej potwierdzającej możliwość stosowania określonej stawki ryczałtu do usługi o danym kodzie PKWiU;
  • W przypadku wątpliwości co do prawidłowej klasyfikacji statystycznej PKWiU usługi – wystąpienie z wnioskiem o wskazanie prawidłowego kodu do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego;
  • Odpowiednie ukształtowanie treści umowy o świadczenie usług, tak aby zmniejszyć ryzyko reklasyfikacji tej umowy na umowę o pracę/umowę zlecenie/umowę o dzieło;
  • Wprowadzenie odpowiednich procedur w zakresie ewidencjonowania czasu wykonywania usług (danego rodzaju i w danej formie) oraz archiwizacji dokumentów potwierdzających wykonywanie tych usług (na potrzeby rozdzielenia usług opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu lub opodatkowanych ryczałtem i PIT).

Monika Kaleta, adwokat, Associate w Enodo Advisors. Zajmuje się doradztwem podatkowym w zakresie podatków CIT i VAT.