Od 1 stycznia 2025 r. w Polsce obowiązują przepisy wdrażające unijną Dyrektywę w sprawie globalnego minimalnego poziomu opodatkowania (Pilar II). To rewolucja w międzynarodowym prawie podatkowym, które dotyczy również polskich spółek – po raz pierwszy rozliczenia będą składane za rok 2025. Pillar II to nowe obowiązki i wyzwania. Kluczowa jest kalkulacja efektywnej stawki podatkowej w każdej jurysdykcji, uwzględniająca dodatkowe korekty przewidziane ustawą. System wprowadza nowe podatki, aby zapewnić globalny poziom opodatkowania na poziomie 15%, co oznacza konieczność szczegółowych analiz i raportowania zgodnego z nowymi wymaganiami.
Co zostało wdrożone?
Nowy system opodatkowania przewiduje konieczność rozliczenia trzech nowych podatków:
- IIR – zasada włączenia dochodu, – rozliczany przez spółki dominujące w grupie
- UTPR – zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków – pobierany przez polskie spółki, jeśli kraj spółki dominującej nie wdraża regulacji Pillar II
- QDMTT – krajowy podatek wyrównawczy – płacony przez polskie spółki.
Kiedy firmy w Polsce odczują zmiany?
Możliwe jest wcześniejsze objęcie regulacjami roku 2024 – to opcja dla chętnych.
Warto dokonać analizy, bo w niektórych przypadkach wcześniejsza rejestracja może być korzystniejsza, ze względu na możliwość zastosowania uproszczeń.
Rozliczenie odbywa się na specjalnym formularzu, niezależnym od deklaracji CIT.
- 1 stycznia 2024 r. częściowo obowiązuje
- 1 stycznia 2025 r. pełne wejście w życie
- 2026 r. fakultatywne rozliczenie
- 2027 r. obowiązkowe rozliczenie
Kto podlega Pillar II?
Regulacje dotyczą grup przedsiębiorstw wielonarodowych oraz dużych polskich grup krajowych, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro w co najmniej dwóch z czterech ostatnich lat obrotowych. Oznacza to, że Pillar II obejmuje największe podmioty – zarówno globalne korporacje, jak i duże grupy działające wyłącznie w Polsce.
Tymczasowe bezpieczne przystanie – co to jest i dlaczego są ważne?
Aby ułatwić wdrożenie nowych zasad, wprowadzono tymczasowe bezpieczne przystanie (CbCR Safe Harbour) zgodne z wytycznymi OECD. Firmy mogą spełnić wymogi Pillar II w prostszy sposób w pierwszych latach obowiązywania regulacji.
Czy każdy będzie miał obowiązek zapłacenia nowych podatków?
Rozliczenie nowych podatków będzie dotyczyć wyłącznie wybranych podmiotów, które wykażą niski poziom opodatkowania w Polsce. Jednoznaczne stwierdzenie, czy macie Państwo obowiązek rozliczenia nowego podatku wymaga przeprowadzenia dodatkowych kalkulacji!
W czym możemy pomóc?
- Weryfikacja obowiązku rozliczenia nowych podatków;
- Analiza efektywnej stawki podatkowej na gruncie Pillar II;
- Realizacji nowych obowiązków;
- Analizie możliwości zastosowania uproszczeń w raportowaniu.
Zapraszamy do kontaktu
Izabela Ścierska-Kulma, doradca podatkowy, Director w Enodo Advisors
dr Piotr Herman, adwokat, Senior Associate w ENODO Advisors