Oto najważniejsze założenia projektu opracowanego przez Ministerstwo Finansów:
CIT minimalny
- Zwolnienie z podatku minimalnego za okres od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. – podatek minimalny będzie obowiązywał dopiero od 2024 r.
- Limit rentowności działalności operacyjnej spółek (ustalany na potrzeby kalkulacji podatku minimalnego) zostanie podniesiony z 1% do 2%;
- Stawka minimalnego CIT zostanie zmniejszona z 4% do 1,5 % dla przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych;
- Wprowadzona zostanie możliwość stosowania uproszczonej metody wyliczania podatku minimalnego w wysokości 3% przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
CIT minimalny od budynków
W przypadku ubiegania się o zwrot podatku od przychodów z budynków, organ podatkowy będzie uprawniony do zwrotu podatku bez konieczności wydawania decyzji.
WHT
Wydłużenie „ważności” oświadczenia zwalniających z konieczności stosowania mechanizmu pay-and-refund do końca roku podatkowego w którym oświadczenie zostało złożone.
Polska Spółka Holdingowa (PSH)
- Uzależnienie zwolnienia z podatku przychodów uzyskiwanych przez PSH od spełnienia przez spółkę ustawowych warunków kreujących posiadanie statusu spółki holdingowej nieprzerwanie przez okres 2 lat;
- Wykreślenie warunku uzależniającego uzyskanie statusu PSH, od niekorzystania przez spółkę ze zwolnień podatkowych dla dywidend;
- Wyłączenie poboru podatku u źródła w przypadku wypłaty dywidendy zwolnionej z podatku wypłacanej spółce holdingowej;
- Poszerzenie katalogu PSH o prostą spółkę akcyjną;
- Rezygnacja z zakazu posiadania więcej niż 5% udziałów/akcji w innych spółkach przez spółkę zależną od PSH.
Ryczał od dochodów spółek (tzw. CIT estoński)
- Wprowadzenie domniemania kwalifikującego 50% kosztów utrzymania samochodów osobowych oraz innych składników majątku jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (podlegające opodatkowaniu). Podatnik będzie mógł obalić ww. domniemanie wykazując, że składniki te wykorzystywane są wyłącznie na cele działalności gospodarczej;
- Doprecyzowanie, że warunek zatrudnienia osób na umowie cywilnoprawnej będzie spełniony także w sytuacji zatrudniania studentów poniżej 26 roku życia.
Zmiany co do obowiązków przygotowywania dokumentacji TP
- Uchylenie obowiązku dokumentowania tzw. transakcji pośrednich z podmiotami z rajów podatkowych;
- Zwiększenie limitów od których obowiązkowe jest dokumentowanie transakcji bezpośrednich z podmiotami z rajów podatkowych do 2,5 mln zł w przypadku transakcji finansowej oraz 0,5 mln zł w przypadku pozostałych transakcji.
CIT inne
- Uchylenie nieobowiązujących jeszcze przepisów dot. tzw. ukrytej dywidendy;
- Złagodzenie przepisów dotyczących rozliczaniu kosztów finansowania dłużnego w kosztach podatkowych;
- Rezygnacja z obowiązku składania załącznika przy korzystaniu z tzw. „ulgi na złe długi”.
VAT
- Utrzymanie w 2023 r. stawek VAT na dotychczasowym poziomie (23% i 8%).
Benedykt Rubak, radca prawny, doradca podatkowy, Manager w Enodo Advisors. Specjalizuje się w zagadnieniach związanych z restrukturyzacją obciążeń podatkiem dochodowym, ze szczególnym uwzględnieniem podatkowo optymalnych transformacji oraz sprzedaży przedsiębiorstw.