Niestety, ale w praktyce takie sytuacje się zdarzają. Przykładowo na gruncie podatków, organy podatkowe aby naprawić swoją opieszałość w prowadzeniu postępowań podatkowych doprowadzają do instrumentalnego wszczynania postępowań karnych skarbowych wyłącznie w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia. To znaczy, że aby nie dopuścić do przedawnienia zobowiązania podatkowego organy władzy publicznej próbują z podatników zrobić przestępców skarbowych. Broniąc się przed konfiskatą in rem niestety należy pamiętać o tym, że można wpaść w szereg pułapek podatkowych skutkujących sankcyjnym opodatkowaniem.

Poniżej kilka przykładowych instrumentów, które mogą zostać wykorzystane przez fiskusa w przypadku ekspozycji podatnika na zdarzenia niezaraportowane lub niewłaściwie zaraportowane organom podatkowym.

Nieujawnione źródła dochodu

Właściciel podczas obrony przed konfiskatą powołuje się na uzyskanie dochodów z legalnych źródeł, które nie znajdują odzwierciedlenia w jego deklaracjach podatkowych na gruncie PIT. W przypadku zawiadomienia organów podatkowych podatnik może zostać narażony na postępowanie, którego finałem jest ryczałtowe opodatkowanie nadwyżki jego wydatków nad przychodami (dochodami) ujawnionymi według stawki podatkowej wynoszącej aż 75%. W takim przypadku należy liczyć się również z konsekwencjami karnymi-skarbowymi związanymi z nieujawnieniem lub zaniżeniem podstawy opodatkowania.

Darowizna – niezaraportowana

Obrona przed konfiskatą może również pójść w kierunku wykazania faktu otrzymania darowizny lub spadku. Chodzi o sytuację, w której czynność taka nie została zgłoszona do US w nieprzekraczalnym i nieprzywracalnym terminie 6 miesięcy oraz kiedy środki pieniężne nie zostały udokumentowane dowodem przekazania na rachunek bankowy. Może to doprowadzić do wymiaru podatku od spadków i darowizn, który będzie uzależniony od stopnia pokrewieństwa pomiędzy darczyńcą/spadkodawcą, a obdarowanym/spadkobiercą. Upraszczając konsekwencje z tym związane, opodatkowanie może nastąpić na poziomie od 3% do 20%, w tym z zastosowaniem sankcyjnej stawki 20%. Wstecznie nie istnieje niestety możliwość, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku dla tzw. grupy 0.

Pożyczka

Powołanie się na fakt udzielenia pożyczki, w tym pożyczki od członka najbliższej rodziny, może mieć konsekwencje w postępowaniu dotyczącym konfiskaty in rem. Natomiast jeżeli nie złożono deklaracji i nie zapłacono podatku, a w przypadku członka najbliżej rodziny również odpowiednio nie udokumentowano faktu udzielenia pożyczki, możliwe jest zastosowanie sankcyjnej stawki PCC. W przypadku powołania się przed organem podatkowym na ten fakt podatek PCC wyniesie 20% od udzielonej pożyczki.

Andrzej Wapowski, Radca prawny, Senior Associate w ENODO Advisors.