Autor: Martyna

Mimo, że rok temu przedłużono termin na składanie informacji CIT-N1, PIT-N1, CIT-N2, PIT-N2 za 2021 r., obecnie nie ma takich zapowiedzi odnośnie 2022 r.  Równocześnie, tuż przed upływem generalnego terminu (gdy tzw. spółka nieruchomościowa rozlicza się w cyklu lat kalendarzowych) na dopełnienie tego obowiązku raportowego przez spółki nieruchomościowe oraz ich kwalifikowanych wspólników, Minister Finansów wydał w tym zakresie interpretację ogólną nr DD5.8203.7.2022 z dnia 28.02.2023 r.

W środę, 15 marca został opublikowany długo oczekiwany zaktualizowany projekt ustawy o obligatoryjnym KSeF. Ministerstwo Finansów pracowało nad tym aktem prawnym od kilku miesięcy, a w międzyczasie pojawiały się zapowiedzi zmian, o których pisaliśmy tutaj: LINK. Dzisiaj już wiemy, które z nich znalazły się w najnowszej wersji projektu.

W poprzednim artykule sygnalizowaliśmy niejednolite stanowisko organów podatkowych w kwestii oceny skutków podatkowych na gruncie VAT, wynikających z płatności wyrównawczych pomiędzy podmiotami powiązanymi, dostosowujących poziom rentowności do poziomu rynkowego. Źródłem problemu są niejasne przesłanki opodatkowania takich płatności. Dzisiaj przedstawiamy kolejne rozstrzygnięcie dotyczące korekty dochodowości – odmienne jednak od tego, które opisywaliśmy tydzień temu.

Podatnik realizujący inwestycję z zamiarem wykorzystania jej efektów wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT (np. najem komercyjny budowanego biurowca) ma prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego od kosztów inwestycji. W przypadku jednak, gdy zamiar ten ulegnie zmianie, tj. dojdzie do zmiany przeznaczenia, podatnik może być zobowiązany do zwrotu co najmniej części odliczonego już podatku w drodze korekty, o której mowa w art. 91 ustawy o VAT.

Według nieoficjalnych zapowiedzi zaktualizowany projekt ustawy o obligatoryjnym KSeF miał wstępnie zostać opublikowany na początku lutego. Następnie termin został przesunięty na koniec lutego. Mamy dzisiaj 2 marca i nadal z niecierpliwością czekamy na aktualizację.

Płatności wyrównawcze pomiędzy podmiotami powiązanymi dostosowujące poziom rentowności do poziomu rynkowego, mogą w określonych przypadkach wpływać na rozliczenia VAT. Problem w tym, że przesłanki opodatkowania takich płatności, wypracowane w praktyce, są niejasne i budzą szereg wątpliwości. Pomimo utrwalonej linii interpretacyjnej w kwestii przesłanek opodatkowania, w związku z subiektywną oceną ich spełnienia w danych okolicznościach faktycznych, organy podatkowe wydają w tym zakresie odmienne rozstrzygnięcia.

Płatności wyrównawcze pomiędzy podmiotami powiązanymi mogą wpływać na rozliczenia VAT. Brakuje jednak w tym zakresie stosownych regulacji na gruncie VAT. Wypracowane w praktyce przesłanki opodatkowania takich płatności są niejasne, budzą szereg wątpliwości i ryzyk biznesowych.

Istnienie prawa do odliczenia VAT od nabyć jest ustalane na moment poniesienia wydatku. Jeżeli podatnik miał zamiar wykorzystywania wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, to przysługuje mu pełne prawo do odliczenia VAT – również w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych, w wyniku których dopiero powstanie środek trwały. Zdarza się jednak, że w trakcie realizacji inwestycji podatnik zdecydował dobrowolnie – lub był zmuszony z przyczyn niezależnych – zrezygnować z budowy.

Rozpoczynający się rok nie przyniósł ułatwień w realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych. Choć nowe terminy zostały wydłużone, i tak są krótsze niż te, do których podatnicy przyzwyczaili się przez ostatnie 3 lata. Wciąż nie wiadomo co z podatnikami, dla których rok podatkowy zakończył się w okresie od kwietnia do listopada 2022 r. – resort finansów póki co nie daje im więcej czasu na przygotowanie dokumentacji. Do tego dochodzą wątpliwości dotyczące sporządzenia informacji ORD-U o umowach zawartych z nierezydentami.